江蘇省國(guó)家稅務(wù)局、江蘇省地方稅務(wù)局、江蘇省科學(xué)技術(shù)廳關(guān)于貫徹落實(shí)《省政府關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)若干政策的通知》的實(shí)施細(xì)則
蘇國(guó)稅發(fā)〔2006〕107號(hào)
各省轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、科學(xué)技術(shù)局，蘇州工業(yè)園區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，常熟市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，張家港保稅區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，省國(guó)稅局直屬稅務(wù)分局，省地稅局直屬分局：
為貫徹落實(shí)《省委省政府關(guān)于增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力、建設(shè)創(chuàng)新型省份的決定》（蘇發(fā)[2006]13號(hào)）以及《省政府關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)若干政策的通知》（蘇政發(fā)[2006]53號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）精神，大力鼓勵(lì)和促進(jìn)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，根據(jù)國(guó)家有關(guān)稅收管理和科技創(chuàng)新的政策規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)制訂實(shí)施細(xì)則如下：
一、加大對(duì)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的稅收扶持力度
1、加大對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新投入的所得稅前抵扣力度。允許企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；實(shí)際發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)用當(dāng)年抵扣不足部分，可按稅法規(guī)定在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
技術(shù)開發(fā)費(fèi)是指納稅人在一個(gè)納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項(xiàng)費(fèi)用，包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品試制費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、中間試驗(yàn)費(fèi)、研究機(jī)構(gòu)人員的工資、研究設(shè)備的折舊、委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用以及與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他費(fèi)用。企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)按規(guī)定加計(jì)扣除時(shí)，須報(bào)送經(jīng)縣(市)及以上科技主管部門備案確認(rèn)的技術(shù)項(xiàng)目開發(fā)立項(xiàng)書。
企業(yè)應(yīng)足額提取職工教育經(jīng)費(fèi)，所提取職工教育經(jīng)費(fèi)在計(jì)稅工資總額2.5%以內(nèi)的，可在企業(yè)所得稅前扣除。
2、允許企業(yè)加速研究開發(fā)儀器設(shè)備折舊。企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器設(shè)備，單位價(jià)值在30萬元以下的，可一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，不再提取折舊；單位價(jià)值在30萬元以上的，可適當(dāng)縮短固定資產(chǎn)折舊年限或加速折舊。
企業(yè)為研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝而購(gòu)置的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或形成無形資產(chǎn)的軟件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，其折舊或攤銷年限可適當(dāng)縮短，最短可為2年；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，其折舊年限最短可為3年。
3、支持企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)建設(shè)。經(jīng)批準(zhǔn)在企業(yè)建立的國(guó)家級(jí)和省級(jí)技術(shù)中心、工程中心、工程技術(shù)研究中心，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有權(quán)部門的批復(fù)，中心科技人員的名單、職稱、學(xué)歷及擔(dān)任該中心職務(wù)等有關(guān)資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審定后，其科技人員實(shí)際發(fā)放的工資額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可據(jù)實(shí)扣除。
4、促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展。國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)經(jīng)省有關(guān)部門認(rèn)定屬于新辦高新技術(shù)企業(yè)的，自獲利年度起兩年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，兩年后減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
5、促進(jìn)轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)發(fā)展。對(duì)經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)的轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)，從轉(zhuǎn)制之日起或注冊(cè)之日起5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅和科研開發(fā)自用土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土使用稅、房產(chǎn)稅；5年期滿后，經(jīng)審定可延長(zhǎng)2年。
地方轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)可參照上述優(yōu)惠政策，轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)的名單由省政府確定和公布。
6、鼓勵(lì)和支持國(guó)外及港澳臺(tái)地區(qū)的組織和個(gè)人設(shè)立研發(fā)機(jī)構(gòu)。凡設(shè)在國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)并經(jīng)省有關(guān)部門認(rèn)定屬于高新技術(shù)企業(yè)的，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，并從獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；兩免三減半期滿后，屬于先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的可延長(zhǎng)三年減按10%征收企業(yè)所得稅。
經(jīng)依法審批設(shè)立的外商及港澳臺(tái)商研發(fā)機(jī)構(gòu)，向國(guó)外境外購(gòu)買專利權(quán)、專有技術(shù)等，其中技術(shù)先進(jìn)、條件優(yōu)惠的，所取得的特許權(quán)使用費(fèi)可向有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減征、免征企業(yè)所得稅。
經(jīng)依法審批設(shè)立的外商及港澳臺(tái)商研發(fā)機(jī)構(gòu)，其從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，經(jīng)省技術(shù)市場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定，可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)暫免營(yíng)業(yè)稅。
7、鼓勵(lì)開展技術(shù)類服務(wù)。對(duì)高等學(xué)校、科研院所以及農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣機(jī)構(gòu)從事技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包等活動(dòng)所取得的技術(shù)性服務(wù)收入，技術(shù)交易合同經(jīng)登記后，暫免征收企業(yè)所得稅。
8、鼓勵(lì)大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)。在校大學(xué)生休學(xué)創(chuàng)辦的科技型企業(yè)或科技咨詢類中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，可按規(guī)定免征企業(yè)所得稅兩年；其從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)取得的收入，技術(shù)交易合同經(jīng)登記后，可免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
9、支持創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)發(fā)展。投資于中小高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，經(jīng)省有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，實(shí)行投資收益稅收減免或投資額按比例抵扣應(yīng)納稅所得額等稅收優(yōu)惠政策。
10、鼓勵(lì)社會(huì)資金捐贈(zèng)資助科技創(chuàng)新。企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人，通過公益性社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高校的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，按規(guī)定可在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。
非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校是指，不是資助企業(yè)所屬或投資的，并且其科研成果不是唯一提供給資助企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校。
11、扶持科技創(chuàng)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)展。國(guó)家及省認(rèn)定的高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心、大學(xué)科技園、軟件園、留學(xué)生創(chuàng)業(yè)園等科技企業(yè)孵化器，自認(rèn)定之日起，暫免征營(yíng)業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
根據(jù)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)的國(guó)家大學(xué)科技園和省政府批準(zhǔn)的江蘇軟件園規(guī)劃范圍內(nèi)的在孵企業(yè)，并經(jīng)省有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可參照國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策。
12、扶持科技中介機(jī)構(gòu)發(fā)展?？萍贾薪闄C(jī)構(gòu)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，技術(shù)交易合同經(jīng)登記后，可免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
科技中介機(jī)構(gòu)為完成特定服務(wù)項(xiàng)目，聘請(qǐng)屬于海外留學(xué)人員和國(guó)內(nèi)享受政府特殊津貼的專家，所支付的咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)用可直接進(jìn)入成本。
13、加強(qiáng)社會(huì)化知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)。社會(huì)化知識(shí)產(chǎn)權(quán)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)從事知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可證貿(mào)易代收代繳的各類國(guó)家規(guī)費(fèi)，可在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅基數(shù)時(shí)予以扣除。
二、切實(shí)做好鼓勵(lì)和促進(jìn)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的稅收服務(wù)
1、充分認(rèn)識(shí)貫徹落實(shí)《通知》的重要意義。鼓勵(lì)和促進(jìn)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，是事關(guān)我國(guó)經(jīng)濟(jì)安全的重大戰(zhàn)略問題，是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的戰(zhàn)略舉措，是保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康增長(zhǎng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。稅收作為宏觀調(diào)控重要杠桿，發(fā)揮好政策導(dǎo)向作用，促進(jìn)自主創(chuàng)新，責(zé)無旁貸。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和科技部門要認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)《通知》精神，充分認(rèn)識(shí)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)對(duì)促進(jìn)我省經(jīng)濟(jì)與科技發(fā)展的重要性和緊迫性，牢固樹立全局意識(shí)、發(fā)展意識(shí)，把思想統(tǒng)一到鼓勵(lì)和促進(jìn)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的大局上來，采取切實(shí)有效措施，改進(jìn)管理方式，優(yōu)化稅收服務(wù)，保證《通知》和本實(shí)施細(xì)則確定的政策措施在全省稅務(wù)機(jī)關(guān)和科技部門正確貫徹落實(shí)。
2、加大政策宣傳力度。為確保省內(nèi)科技企業(yè)、科研院所和科技工作者充分了解《通知》及本實(shí)施細(xì)則的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和科技部門要采取多種措施，進(jìn)一步拓寬稅法宣傳渠道，充分利用納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站、科技網(wǎng)站以及媒體等，開展多種形式的稅法宣傳，發(fā)揮集中宣傳優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)稅法宣傳的主動(dòng)性和實(shí)效性，確保國(guó)家和省鼓勵(lì)和促進(jìn)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的政策能夠用好用足。
3、大力推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)行政許可法》，不得隨意設(shè)置對(duì)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的許可項(xiàng)目。要公開辦稅程序、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督舉報(bào)方式，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，方便科技企事業(yè)單位依法納稅。要進(jìn)一步簡(jiǎn)化辦事程序，加強(qiáng)事后監(jiān)督管理，切實(shí)維護(hù)科技企業(yè)的合法權(quán)益，有效預(yù)防和制止干擾科技企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和侵害其合法權(quán)益的現(xiàn)象發(fā)生。
4、加強(qiáng)調(diào)查研究，提高稅收和科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的服務(wù)水平。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和科技部門要深入實(shí)際，做好科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)稅收政策落實(shí)情況的調(diào)查研究，增強(qiáng)對(duì)科技企業(yè)發(fā)展規(guī)律的了解和把握，針對(duì)科技企業(yè)稅收管理和科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)工作出現(xiàn)的新情況、新問題，用發(fā)展的眼光分析問題和解決問題，鼓勵(lì)和促進(jìn)科技企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的健康、有序發(fā)展。
三、加強(qiáng)對(duì)貫徹實(shí)施《通知》情況的監(jiān)督檢查
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和科技部門要轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識(shí)，并切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)決貫徹執(zhí)行好省委、省政府出臺(tái)的鼓勵(lì)政策，不折不扣地將各項(xiàng)稅收政策落實(shí)到位。省國(guó)稅局、省地稅局、省科技廳將加強(qiáng)工作聯(lián)系和協(xié)調(diào)，適時(shí)對(duì)各地貫徹《通知》及本實(shí)施細(xì)則的情況進(jìn)行檢查。各地要?jiǎng)?chuàng)造性地開展工作，對(duì)貫徹實(shí)施《通知》及本實(shí)施細(xì)則的情況不斷總結(jié)。對(duì)政策執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，及時(shí)向省國(guó)稅局、省地稅局和省科技廳反映。
江蘇省國(guó)家稅務(wù)局
江蘇省地方稅務(wù)局
江蘇省科學(xué)技術(shù)廳
二〇〇六年六月七日
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