江蘇省國家稅務局、江蘇省地方稅務局、江蘇省科學技術廳關于貫徹落實《省政府關于鼓勵和促進科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)若干政策的通知》的實施細則
蘇國稅發(fā)〔2006〕107號
各省轄市國家稅務局、地方稅務局、科學技術局，蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務局、地方稅務局，常熟市國家稅務局、地方稅務局，張家港保稅區(qū)國家稅務局，省國稅局直屬稅務分局，省地稅局直屬分局：
為貫徹落實《省委省政府關于增強自主創(chuàng)新能力、建設創(chuàng)新型省份的決定》（蘇發(fā)[2006]13號）以及《省政府關于鼓勵和促進科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)若干政策的通知》（蘇政發(fā)[2006]53號，以下簡稱《通知》）精神，大力鼓勵和促進科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，根據(jù)國家有關稅收管理和科技創(chuàng)新的政策規(guī)定，結合我省實際，現(xiàn)制訂實施細則如下：
一、加大對科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的稅收扶持力度
1、加大對企業(yè)自主創(chuàng)新投入的所得稅前抵扣力度。允許企業(yè)按當年實際發(fā)生技術開發(fā)費用的150%抵扣當年應納稅所得額；實際發(fā)生技術開發(fā)費用當年抵扣不足部分，可按稅法規(guī)定在5年內(nèi)結轉抵扣。
技術開發(fā)費是指納稅人在一個納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝的各項費用，包括新產(chǎn)品設計費、工藝規(guī)程制定費、設備調試費、原材料和半成品試制費、技術圖書資料費、中間試驗費、研究機構人員的工資、研究設備的折舊、委托其他單位進行科研試制的費用以及與新產(chǎn)品的試制和技術研究有關的其他費用。企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝發(fā)生的技術開發(fā)費按規(guī)定加計扣除時，須報送經(jīng)縣(市)及以上科技主管部門備案確認的技術項目開發(fā)立項書。
企業(yè)應足額提取職工教育經(jīng)費，所提取職工教育經(jīng)費在計稅工資總額2.5%以內(nèi)的，可在企業(yè)所得稅前扣除。
2、允許企業(yè)加速研究開發(fā)儀器設備折舊。企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器設備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次攤入管理費，其中達到固定資產(chǎn)標準的應單獨管理，不再提取折舊；單位價值在30萬元以上的，可適當縮短固定資產(chǎn)折舊年限或加速折舊。
企業(yè)為研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝而購置的達到固定資產(chǎn)標準或形成無形資產(chǎn)的軟件，經(jīng)主管稅務機關備案，其折舊或攤銷年限可適當縮短，最短可為2年；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，經(jīng)主管稅務機關備案，其折舊年限最短可為3年。
3、支持企業(yè)研發(fā)機構建設。經(jīng)批準在企業(yè)建立的國家級和省級技術中心、工程中心、工程技術研究中心，應向主管稅務機關報送有權部門的批復，中心科技人員的名單、職稱、學歷及擔任該中心職務等有關資料，經(jīng)主管稅務機關審定后，其科技人員實際發(fā)放的工資額在計算應納稅所得額時可據(jù)實扣除。
4、促進高新技術企業(yè)發(fā)展。國家高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)經(jīng)省有關部門認定屬于新辦高新技術企業(yè)的，自獲利年度起兩年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，兩年后減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
5、促進轉制科研機構發(fā)展。對經(jīng)國家批準的轉制科研機構，從轉制之日起或注冊之日起5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅和科研開發(fā)自用土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土使用稅、房產(chǎn)稅；5年期滿后，經(jīng)審定可延長2年。
地方轉制科研機構可參照上述優(yōu)惠政策，轉制科研機構的名單由省政府確定和公布。
6、鼓勵和支持國外及港澳臺地區(qū)的組織和個人設立研發(fā)機構。凡設在國家高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)并經(jīng)省有關部門認定屬于高新技術企業(yè)的，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，并從獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；兩免三減半期滿后，屬于先進技術企業(yè)的可延長三年減按10%征收企業(yè)所得稅。
經(jīng)依法審批設立的外商及港澳臺商研發(fā)機構，向國外境外購買專利權、專有技術等，其中技術先進、條件優(yōu)惠的，所取得的特許權使用費可向有權稅務機關申請減征、免征企業(yè)所得稅。
經(jīng)依法審批設立的外商及港澳臺商研發(fā)機構，其從事技術開發(fā)、技術轉讓以及與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務，經(jīng)省技術市場管理機構認定，可向當?shù)刂鞴芏悇諜C關申請暫免營業(yè)稅。
7、鼓勵開展技術類服務。對高等學校、科研院所以及農(nóng)業(yè)技術推廣機構從事技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包等活動所取得的技術性服務收入，技術交易合同經(jīng)登記后，暫免征收企業(yè)所得稅。
8、鼓勵大學生自主創(chuàng)業(yè)。在校大學生休學創(chuàng)辦的科技型企業(yè)或科技咨詢類中介服務機構，可按規(guī)定免征企業(yè)所得稅兩年；其從事技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務等業(yè)務取得的收入，技術交易合同經(jīng)登記后，可免征營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。
9、支持創(chuàng)業(yè)風險投資企業(yè)發(fā)展。投資于中小高新技術企業(yè)的創(chuàng)業(yè)風險投資企業(yè)，經(jīng)省有關部門認定為高新技術企業(yè)的，實行投資收益稅收減免或投資額按比例抵扣應納稅所得額等稅收優(yōu)惠政策。
10、鼓勵社會資金捐贈資助科技創(chuàng)新。企事業(yè)單位、社會團體和個人，通過公益性社會團體和國家機關，捐贈非關聯(lián)的科研機構和高校的研究開發(fā)經(jīng)費，按規(guī)定可在當年度應納稅所得額中扣除。
非關聯(lián)的科研機構和高等學校是指，不是資助企業(yè)所屬或投資的，并且其科研成果不是唯一提供給資助企業(yè)的科研機構和高等學校。
11、扶持科技創(chuàng)業(yè)服務機構發(fā)展。國家及省認定的高新技術創(chuàng)業(yè)服務中心、大學科技園、軟件園、留學生創(chuàng)業(yè)園等科技企業(yè)孵化器，自認定之日起，暫免征營業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
根據(jù)國家有關部門批準的國家大學科技園和省政府批準的江蘇軟件園規(guī)劃范圍內(nèi)的在孵企業(yè)，并經(jīng)省有關部門認定為高新技術企業(yè)的，可參照國家高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策。
12、扶持科技中介機構發(fā)展。科技中介機構從事技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，技術交易合同經(jīng)登記后，可免征營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。
科技中介機構為完成特定服務項目，聘請屬于海外留學人員和國內(nèi)享受政府特殊津貼的專家，所支付的咨詢費、勞務費用可直接進入成本。
13、加強社會化知識產(chǎn)權服務。社會化知識產(chǎn)權中介服務機構從事知識產(chǎn)權許可證貿(mào)易代收代繳的各類國家規(guī)費，可在計算營業(yè)稅基數(shù)時予以扣除。
二、切實做好鼓勵和促進科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的稅收服務
1、充分認識貫徹落實《通知》的重要意義。鼓勵和促進科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，是事關我國經(jīng)濟安全的重大戰(zhàn)略問題，是轉變經(jīng)濟增長方式的戰(zhàn)略舉措，是保持經(jīng)濟持續(xù)健康增長的關鍵環(huán)節(jié)。稅收作為宏觀調控重要杠桿，發(fā)揮好政策導向作用，促進自主創(chuàng)新，責無旁貸。各級稅務機關和科技部門要認真學習領會《通知》精神，充分認識科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)對促進我省經(jīng)濟與科技發(fā)展的重要性和緊迫性，牢固樹立全局意識、發(fā)展意識，把思想統(tǒng)一到鼓勵和促進科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的大局上來，采取切實有效措施，改進管理方式，優(yōu)化稅收服務，保證《通知》和本實施細則確定的政策措施在全省稅務機關和科技部門正確貫徹落實。
2、加大政策宣傳力度。為確保省內(nèi)科技企業(yè)、科研院所和科技工作者充分了解《通知》及本實施細則的各項稅收優(yōu)惠政策，各級稅務機關和科技部門要采取多種措施，進一步拓寬稅法宣傳渠道，充分利用納稅服務熱線、稅務網(wǎng)站、科技網(wǎng)站以及媒體等，開展多種形式的稅法宣傳，發(fā)揮集中宣傳優(yōu)勢，增強稅法宣傳的主動性和實效性，確保國家和省鼓勵和促進科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的政策能夠用好用足。
3、大力推行稅收執(zhí)法責任制。各級稅務機關要嚴格執(zhí)行《中華人民共和國行政許可法》，不得隨意設置對科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的許可項目。要公開辦稅程序、服務標準和監(jiān)督舉報方式，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，方便科技企事業(yè)單位依法納稅。要進一步簡化辦事程序，加強事后監(jiān)督管理，切實維護科技企業(yè)的合法權益，有效預防和制止干擾科技企業(yè)正常經(jīng)營和侵害其合法權益的現(xiàn)象發(fā)生。
4、加強調查研究，提高稅收和科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的服務水平。各級稅務機關和科技部門要深入實際，做好科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)稅收政策落實情況的調查研究，增強對科技企業(yè)發(fā)展規(guī)律的了解和把握，針對科技企業(yè)稅收管理和科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)工作出現(xiàn)的新情況、新問題，用發(fā)展的眼光分析問題和解決問題，鼓勵和促進科技企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的健康、有序發(fā)展。
三、加強對貫徹實施《通知》情況的監(jiān)督檢查
各級稅務機關和科技部門要轉變觀念、提高認識，并切實加強領導，堅決貫徹執(zhí)行好省委、省政府出臺的鼓勵政策，不折不扣地將各項稅收政策落實到位。省國稅局、省地稅局、省科技廳將加強工作聯(lián)系和協(xié)調，適時對各地貫徹《通知》及本實施細則的情況進行檢查。各地要創(chuàng)造性地開展工作，對貫徹實施《通知》及本實施細則的情況不斷總結。對政策執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，及時向省國稅局、省地稅局和省科技廳反映。
江蘇省國家稅務局
江蘇省地方稅務局
江蘇省科學技術廳
二〇〇六年六月七日
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